K66, UPRAVLJANJE Z NEPREMIČNINAMI, D.O.O.Finance in poslovna tveganja

Pojasnilo k računovodskim izkazom – popravek računovodske napake

Popravek računovodske napake iz let 2022–2024

V poslovnem letu 2025 je družba K66 d.o.o. izvedla popravek računovodske napake, ki se nanaša na poslovna leta 2022, 2023 in 2024.

Pri pregledu poslovnih razvidov je bilo ugotovljeno, da so bili v navedenih letih določeni poslovni dogodki, povezani z razvojem investicijskega projekta Park Residence, nepravilno:

pripoznani kot stroški tekočega obdobja namesto kapitalizirani kot del razvojnega projekta,

nepravilno amortizirani,

nepravilno razvrščeni med posameznimi postavkami sredstev,

nepravilno razmejeni med zemljiščem in objektom v okviru naložbene nepremičnine Kavčičeva 66.

Ker družba poleg dejavnosti oddajanja nepremičnin v najem razvija tudi nepremičninski projekt za prodajo, bi morali biti projektno povezani izdatki skladno z veljavnimi računovodskimi pravili pripoznani kot del zalog (nedokončane proizvodnje) in ne kot odhodki posameznega obdobja.

Ugotovljeno je bilo tudi, da pri obračunu amortizacije naložbene nepremičnine ni bilo ustrezno ločeno med amortizirljivim delom (objekt) in neamortizirljivim delom (zemljišče), ter da del vrednosti nepremičnine po svoji vsebini predstavlja zemljišče, namenjeno razvoju projekta.

Poslovodstvo je presodilo, da nepravilnosti ne izhajajo iz novih informacij ali novih dogodkov, temveč iz napačne uporabe veljavnih računovodskih pravil, zato so bile obravnavane kot računovodska napaka v smislu Slovenskih računovodskih standardov (2024).

Popravek je bil izveden retroaktivno, kot da napaka v preteklih obdobjih ne bi bila storjena.

Učinek na poslovni izid in kapital

V obdobju 2022–2024 so bili kot stroški tekočega obdobja nepravilno pripoznani:

projektni stroški,

del stroškov financiranja,

preveč obračunana amortizacija naložbene nepremičnine.

Skupni učinek na poslovni izid znaša 1.517.764,58 EUR, in sicer:

91.639,02 EUR za leto 2022,

682.277,83 EUR za leto 2023,

743.847,73 EUR za leto 2024.

Za navedeni znesek se je ob izvedbi popravka zmanjšala prenesena izguba družbe (razred 93), hkrati pa se je ustrezno povečala vrednost razvojnega projekta ter odpravil del popravka vrednosti naložbene nepremičnine zaradi nepravilne amortizacije.

Popravek je bil evidentiran kot prilagoditev prenesenega poslovnega izida in nima vpliva na poslovni izid leta 2025.

Učinek na sredstva (bilanca stanja)

Popravek računovodske napake se je v bilanci stanja odrazil na treh ravneh:

kot kapitalizacija projektnih stroškov in stroškov financiranja (z vplivom na kapital),

kot odprava preveč obračunane amortizacije,

kot prerazporeditev postavk med sredstvi brez vpliva na kapital.

Kapitalizacija stroškov in odprava amortizacije (vpliv na kapital)

Skupni učinek teh popravkov znaša 1.517.764,58 EUR.

Za navedeni znesek:

se je povečala vrednost razvojnega projekta (vključno s kapitaliziranimi obrestmi),

se je zmanjšal popravek vrednosti naložbene nepremičnine,

ter se je za enak znesek zmanjšala prenesena izguba družbe.

Prerazporeditev med postavkami sredstev (brez vpliva na kapital)

Izvedena je bila tudi prerazporeditev posameznih postavk med sredstvi v skupni višini 6.168.406,00 EUR, ki nima vpliva na poslovni izid ali kapital, temveč zagotavlja pravilno klasifikacijo sredstev glede na njihovo ekonomsko vsebino.

Ta znesek vključuje:

prerazvrstitev dela naložbene nepremičnine, ki predstavlja zemljišče, v višini 5.926.700,00 EUR med zaloge (zemljišče, namenjeno razvoju projekta),

prerazvrstitve med nepremičninami v gradnji in nedokončano proizvodnjo,

prerazvrstitve znotraj dolgoročnih sredstev.

Skupni učinek na bilanco stanja

Po izvedbi popravka računovodske napake se je bilanca stanja družbe K66 d.o.o. ustrezno prilagodila tako, da pravilno odraža ekonomsko vsebino poslovnih dogodkov iz let 2022–2024 ter dejanski poslovni model družbe.

Kumulativni učinek popravka na kapital znaša 1.517.764,58 EUR, za kolikor se je zmanjšala prenesena izguba družbe. Navedeni znesek ustreza povečanju vrednosti razvojnega projekta Park Residence (vključno s kapitaliziranimi stroški financiranja) ter odpravi preveč obračunane amortizacije naložbene nepremičnine. S tem je zagotovljena pravilna razmejitev med stroški obdobja in stroški ustvarjanja sredstva ter ustrezno merjenje amortizirljivega dela nepremičnine.

Poleg vpliva na kapital je bila izvedena tudi pomembna prerazporeditev med postavkami sredstev, ki nima vpliva na poslovni izid ali kapital, temveč zagotavlja pravilno klasifikacijo sredstev glede na njihov dejanski namen uporabe. Zlasti je bil del vrednosti naložbene nepremičnine, ki predstavlja zemljišče, prerazvrščen med zaloge kot del razvojnega projekta, saj je zemljišče namenjeno nadaljnjemu razvoju in prodaji v okviru projekta Park Residence. Izvedene so bile tudi dodatne prerazvrstitve med nepremičninami v gradnji, nedokončano proizvodnjo in dolgoročnimi sredstvi, s čimer je bila odpravljena nepravilna razvrstitev posameznih postavk.

Po izvedbi popravka je struktura sredstev usklajena z dejansko funkcijo posameznih postavk v poslovnem modelu družbe. Razvojni projekt je izkazan kot zaloga v fazi nastajanja, naložbena nepremičnina je pravilno razmejena med amortizirljivim in neamortizirljivim delom, kapital družbe pa odraža popravljeno kumulativno izgubo.

S tem je zagotovljen resničen in pošten prikaz finančnega položaja družbe ter skladnost računovodskih izkazov z veljavnimi Slovenskimi računovodskimi standardi (2024).